現(xiàn)金流量表是基于現(xiàn)金編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，反映了企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金的能力，是企業(yè)重要的財(cái)務(wù)報(bào)表之一。通過對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，審計(jì)人員可以全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行比較全面的評(píng)估。

1、從賣貨、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目分析評(píng)估企業(yè)的銷售情況和企業(yè)的長期理財(cái)效益。與本公司和同行業(yè)的利潤表相比，計(jì)算企業(yè)的銷售收入率(經(jīng)營現(xiàn)金流量的純利潤/銷售收入)，銷售額大，收入率高(接近1)，企業(yè)產(chǎn)品銷售良好，資金回收快，應(yīng)收賬款、庫存等短期資產(chǎn)占有少，資金周轉(zhuǎn)靈活。分析時(shí)，要結(jié)合利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表，注意表與表之間反映的信息是否一致。

2、從購買商品、接受勞務(wù)收取的現(xiàn)金項(xiàng)目分析企業(yè)在成本費(fèi)用方面節(jié)約現(xiàn)金能力。應(yīng)付賬款是商業(yè)信用，成本低。企業(yè)多占有應(yīng)付賬款，加快資金周轉(zhuǎn)，提高現(xiàn)金收益力。分析時(shí)，應(yīng)比較企業(yè)當(dāng)期商品采購、應(yīng)付賬款明細(xì)賬。采購環(huán)節(jié)的繳費(fèi)率越低，說明企業(yè)的商業(yè)信用越好，節(jié)約現(xiàn)金的能力越強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)該有足夠的現(xiàn)金用于日常支付，分析判斷貨幣資金的收支狀況的合理性。

3、從投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流項(xiàng)目分析企業(yè)對(duì)外投資或內(nèi)部長期投資是否合理有效。例如，購買債券、購買固定資產(chǎn)、支付無形資產(chǎn)的現(xiàn)金流出小計(jì)比前期大幅增加，說明企業(yè)投資規(guī)模擴(kuò)大。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債情況、市場情況分析企業(yè)是否過度擴(kuò)張，這種擴(kuò)張是否會(huì)導(dǎo)致當(dāng)前或未來財(cái)務(wù)狀況惡化，綜合分析判斷企業(yè)投資決策是否存在重大失誤。

4、從配資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流項(xiàng)目了解企業(yè)當(dāng)期的主要配資活動(dòng)，分析企業(yè)的資金成本變化。例如，配資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流凈值是負(fù)數(shù)，說明本期償還債務(wù)大于提高債務(wù)，資金成本下降，分析時(shí)與企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用賬目進(jìn)行比較，注意分析結(jié)果是否與賬目一致，找出不一致的原因。

5、計(jì)算到期債務(wù)本息償還率，判斷企業(yè)償還能力。到期債務(wù)本息償還率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金純流量/本期到期債務(wù)本息支出。如果比例小于1，表明企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金不足以償還到期債務(wù)，企業(yè)的債務(wù)比例可能過大，影響資金的收益能力。企業(yè)資金結(jié)構(gòu)分析，提出調(diào)整建議。

利用現(xiàn)金流量表進(jìn)行純利潤現(xiàn)金比率、現(xiàn)金比率等分析，評(píng)價(jià)企業(yè)利潤質(zhì)量、償還能力。審計(jì)時(shí)可根據(jù)需要進(jìn)行比例分析、趨勢分析、對(duì)比分析。隨著審計(jì)目標(biāo)向管理的經(jīng)濟(jì)性和效率、項(xiàng)目效應(yīng)性轉(zhuǎn)變，綜合分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果將成為審計(jì)的重要內(nèi)容，現(xiàn)金流量表的分析討論是必不可少的審計(jì)程序。